赵纯君：乌干达海关AEO制度的发展之路-康索特关务咨询

近年来，乌干达海关把提供优质服务作为本国海关核心价值之一，这与非洲国家海关继续促进经济发展的大环境相关。乌干达作为东非关税同盟（EAC，East African Community）的成员，在国家AEO制度的建立完善以及AEO认证标准区域协调和区域多边互认方面取得了重大进展。（康索特关务咨询）

一、乌干达海关概况

促进贸易发展、征税、贸易统计、社会保护是乌干达海关的四大职能。促进贸易发展排在首位，凸显了乌干达海关对贸易便利化的重视。

乌干达海关事务的最高领导部门是海关总局，隶属于乌干达税务署，下设五个直属部门，分别是贸易部门、现场业务部门、执行部门、审计部门和守法及商业分析部。

其中，贸易部门设在海关总局，并由四个分部组成，分别负责估价、关税、法律和安全保障以及国际事务；审计部门拥有四个分部，分别独立负责清仓审核、能源审计、退款审核和经认证经营者（AEO）的审计；现场业务部门是最大的分部，其具体工作地点遍布全国并与邻国的海关业务部门形成了常态化的工作协作关系，主要负责税款征收和货物清关，主要包括七个业务区域 ：坎帕拉，恩德培，东部，北部，西南西部和蒙巴萨，分别由各自区域的海关负责关员归口管理。执法部门拥有五个分部，分别负责过境监控、非侵入式查验、海运监管、情报搜集和业务执法。每个分部既根据各自职责处理业务，又彼此辅助，执法部门关员通常与现场业务部门关员协同工作。

乌干达海关的职级设置包括海关局局长（Commissioner）、副海关局长（Assistant Commissioners）、处长（Managers）、督察（Supervisors）、海关业务关员（Officers）、助理业务员（OfficeAssistants）等，乌干达国全国海关关员大约800多人。具体岗位人员分布如下：

乌干达的海关税收占到了全国财政收入的44%，海关税收对乌干达具有非常重要的地位，乌干达海关也一直致力于创新税收征管实践。乌干达海关使用的是ASYCUDA电子通关系统，对运输的货物的监管使用的是ECTS电子系统。与此同时，为了提升本国贸易便利化程度，乌干达海关也正在积极建设单一窗口（Single Window)贸易环境 。

二、AEO制度简介

世界海关组织WCO于2005年6月第105/106届理事会年会上通过了《全球贸易安全与便利标准框架》，为促进全球贸易便利化提供了理念与具体的实施框架。《标准框架》旨在通过简化、协调各国进出口程序和海关程序，加强相关制度能力建设，使国际贸易更为简单、快捷，交易成本更低，使贸易更加容易进行。

《标准框架》倡导三方面的合作：海关与海关的合作、海关与商界的合作、海关与其他政府部门的合作。在海关与商界的合作部分，《标准框架》提出了经认证的经营者（AEO）的理念。简而言之，AEO的全称为“Authorized Economic Operator”，中文译为“经认证的经营者”，AEO制度就是海关对安全系数较高、守法状况和信用程度较好的企业进行认证、认可，从而给予切实便利和优惠的制度。不同国家海关对AEO认证企业的具体要求和标准不同，但基本都是基于《标准框架》下的本土化改造。AEO制度中很重要的一部分就是互认安排（Mutual Recognition Agreement）的签订,不同国家（地区）的海关若签订了AEO互认安排，就表示认可了对方海关对企业信用的判定标准及实地认证，其中一方已获取相关认证资质的企业就可以享受上述国家（地区）海关给予的一系列优惠便利措施。

三、乌干达海关的AEO制度

1、总体框架

乌干达海关的AEO制度是基于《标准框架》的指导体系设计。乌干达的 AEO计划于2013年正式推出，认证对象涵盖范围从分三个阶段扩展：第一阶段，进口商和代理商；第二阶段扩展出口商和保税仓库运营商；第三阶段扩展至运输和货运代理商。

乌干达的AEO计划分为国家层面的AEO计划和地区层面的AEO计划，其中国家层面的AEO计划是指乌干达本国内实施AEO的推进及完善，地区层面的AEO计划则是指推动EAC区域内的AEO制度一体化和区域多边互认。

乌干达海关不光极力推进实施国家AEO制度，还积极推进AEO制度在区域层面的国际合作。，其中国家AEO制度是指AEO制度在乌干达本国内的推进实施。除此之外，乌干达海关还积极推动EAC区域内的AEO制度协调和区域成员间的AEO制度互认。

2、国家AEO制度实施的组织架构

在乌干达，负责AEO项目实施的部门是隶属于海关局下的审计部门。海关局与乌干达其他政府部门及监管机构共同通过互认项目对企业守法状况及企业给惠措施实施管理。AEO项目认证部门（AEO ProgramUnit）负责对整个认证工作进行把控，分为前期认证管理（Pre-Authorization）与后续认证管理（Post-Authorization）。概括来说就是，海关审计部属乌干达海关局，审计部门实施AEO认证及海关其他审计事务的管理。

3、推动AEO制度区域联合认证的组织架构

在区域层面协调实施AEO制度的负责部门是位于阿鲁沙的东非关税同盟委员会秘书处。乌干达与东非关税同盟的另外四个成员国家（肯尼亚、坦桑尼亚、卢旺达、布隆迪）的税务署或海关部门共同实施AEO联合认证项目。

AEO区域联合认证项目的重点在于区域内的AEO标准协调统一。企业在获得东非关税同盟的AEO区域认证资质后可以享受五个国家的通关优惠待遇。

4、申请AEO认证的要求及认证流程

在乌干达，企业若想要申请AEO认证成为认证企业则必须满足下列条件：1、属于国际贸易供应链里面的参与方；2、已安装或准备安装自动税务系统（AutomatedTax System）和ASYCUDA通关系统下的海关系统数据E-TAX进行衔接；3、近三年内在乌干达海关税务署保持良好的守法记录；4、财务状况良好无破产记录；5、已经参与乌干达海关的AEO守法项目。申请企业须符合一系列标准后方可开始接受AEO的申请认证。

乌干达的AEO认证流程共分七个阶段，这七个阶段分别是：1、向乌干达海关局提交书面的认证意向申请；2、与海关局相关部门进行协调磋商并制定认证方案；3、向乌干达海关提交自我评估报告供审计部门审核；4、海关局组织各相关部门对企业自评报告进行联合审议；5、在对企业进行实地考察之后，海关给出通过、不通过、或限期改进计划（CIP，Compliance improvementPlan）的决定；6）与乌干达税务署就AEO认证事项签发备忘录MOU；7)授予认证企业资质证书。

经过上述七个阶段的审核，乌干达海关授予企业AEO的资质，并开始对AEO企业实施认证后期的动态管理，具体包括：1、对AEO企业的守法状况进行后续评估；2、给予AEO企业相关便利化优惠待遇；3、评估AEO项目的实施成效；4、收集企业反馈意见以对AEO实施项目进行改进完善；5、对AEO企业的进出口活动进行持续性的跟踪监管；6、拓展AEO项目下的优惠措施以保持AEO项目对企业的激励作用及吸引力；7、对国内已认证AEO项目配合企业进行后续管理，以帮助AEO企业达到EAC区域的认证标准。

5、AEO项目发展成果

截至2016年底，已有36家企业取得乌干达AEO企业资质，7家企业取得EAC区域认证资质，有73家企业正在申请的国内AEO认证项目，有12家正在申请中的EAC区域认证项目。通过实行EAC的区域AEO认证，货物在东非五国成员间的清关时间大大减少，例如货物从蒙巴萨到坎帕拉的通关时间从18天减少到3天，一站式口岸的通关时间从4小时减少到30分钟，供应链效率大幅提升，AEO企业反映其贸易成本一年合计节省54万美元。

四、乌干达将承办第四届全球AEO大会

2018年3月12日至16日，世界海关组织全球AEO大会将在乌干达举办。乌干达也将成为首个承办全球AEO大会的非洲国家，届时将有来自全球169个国家的代表参加本次大会。18年AEO大会的主题为“推进AEO互认以促进和保障国际贸易”，旨在通过增多互认数量、多样化互认便利措施、提升互认实施成效、扩大互认影响力，打造AEO互认升级版，为守法企业带来更多贸易便利。

（作者：赵纯君，上海海关学院16级税务硕士。本文依据2017非洲国家海关经认证的经营者交流材料并结合专家访谈编写）

(责任编辑 未满； 策划/核稿：成竟)

来源：国别报告

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