进出口商品归类 | 进出口商品归类错误，不仅增加成本还影响信用！企业怎么避免？进出口商品归类

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据海关总署统计，归类准确率不足90%，海关商品归类错误会给进出口企业带来诸多不良影响。导致归类错误的原因有

客观的也有主观的，企业应积极探寻商品归类错误的原因，提高商品归类的正确率，以加速货物的通关速度，提高通关

效率。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

商品归类是进出口业务中专业性、技术性最强的环节之一。我国海关采用的HS（《协调制度》）分类目录，把商品分成

21类、97章，章下再分品目和子目。以《协调制度》为基础的我国《税则》税目总数达到8547个（2017年版《税则》），即便如此，对应纷纭庞杂的进出口商品而言，这个数字仍小的不足为道。因此绝大部分进出口商品都没有具体列名，也就是说没法在这8547个子目中找到，这就给商品归类工作带来很大的难度。

据海关总署统计，归类准确率不足90%，在业务量庞大的全国海关，这个数据背后的未通关报关单量是巨大的。因此探

寻导致进出口业务中商品归类错误的原因，分析归类错误对企业的影响，找出减少进出口企业商品归类错误的方法，是

值得认真研究的。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

进出口商品归类错误的原因分析
案例：

A公司于2014年3月至2016年7月期间以一般贸易方式进口L型马达397台，申报税号为8503009090（关税税率为8%）。

货物放行后，海关发现涉案货物涉嫌税则号列申报不实，遂立案调查。经海关归类，该商品应归入8501310000项下（

关税税率为12%）。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

同样是A公司，于2015年12月至2016年6月，申报进口O型马达64台，申报税号为8601109990（关税税率为9%），经

海关归类，该商品应归入8501310000（关税税率为12%）。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

A公司却面临了不同的处罚

对于第一种情形，海关认定当事人进口货物税则号列申报不实，影响税款征收，违反了《海关法》第十条第三款、第二

十四条第一款之规定，构成违反海关监管规定的行为，根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项规定，对当

事人处以罚款48000元（约60%罚款）。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

对于第二种情形，海关认定当事人伪报税则号列，逃避海关监管，偷逃国家税款，已构成走私行为，根据《海关法》第

八十二条第二款、《海关行政处罚实施条例》第九条第一款第（三）项，决定追缴走私货物等值价款118616.65元，并

处罚款3200元。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

（一）不识“同名不同物”商品导致的进出口商品归类错误
“同名不同物”指的是有些商品虽然有着相同的名称，却因其加工方法不同、存在状态不同或

制造材质不同而不完全相同，根据《协调制度》归类规则应分别归入不同的税号。其中，有的不同是显而易见的，比如

名称都叫“水杯”的，不同材质制得的特征比较明显，不容易出错。但也有一些同名商品必须要经过深入了解，才能认清

其本质，如常见食品“薯片”。其实海关总署公开归类决定中就有“品客薯片”（决定编号：Z2006-0039）。决定说明对于

“品客薯片”这样的将马铃薯加工成粉状后添加其他辅助成分，制成团状，然后通过模具压制成大小相等形状相同的片状，

再经油炸等加工制得的薯片，符合“马铃薯粉的制品”，应按《税则品目注释》19.05项下注释一（十五）“咸脆食品”归入

品目19.05。但是，并不是所有叫“薯片”的都是如上加工而成的。市场上还有一种薯片的制作方法是将直接马铃薯切为薄

片，然后油炸或烤至脆口并加调味而成。因其制作过程中并没有“加工成粉末”的过程，因此不能像“品客薯片”一样按“马

铃薯粉制品”归类，而应按制作或保藏的其他未冷冻蔬菜归入品目20.05。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归

类规则

（二）忽视商品国家标准与《协调制度》之间差异导致的进出口商品归类错误

《协调制度》分类目录有自身的分类原则，这些原则大体上跟各个国家各个行业的分类标准保持一致，但是因为《协调

制度》的国际性，不可能与各个国家的分类标准完全一致，这样，习惯了国内分类标准的归类人员，往往会忽视二者之

间的差异，导致归类错误。比如按我国国家标准，只要在保持啤酒基本口味的基础上，添加少量食用香精，使其具有相

应的果蔬风味，就可以叫果味啤酒。至于食用香精何时添加，并没有严格要求，可以是在啤酒制作发酵过程中添加，使

其参与发酵，也可以在啤酒制作发酵完成后简单混合而成。但根据《税则品目注释》对品目22.03的解释，果味啤酒其香

精必须在啤酒制作发酵的过程中添加，也就是说香精必须参加啤酒的发酵。遗憾的是具有法律效力的商品归类的依据是

《协调制度》而非国家标准，因此香精参与了啤酒的发酵过程而制得的果味啤酒归入品目22.03“麦芽酿造的啤酒”，而香

精只是与发酵后的啤酒简单混合后制得的果味啤酒只能归入品目22.06。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归

类规则

（三）《协调制度》内容不断修订导致的进出口商品归类错误

《协调制度》充分考虑到商品的日新月异层出不穷，协调制度委员会在第一次会议上就规定每4一6年会进行一次大修订，

从1988年至今己经修改过6次，最近一次修订形成了2017年版本，于2017年1月1日起实施。2017年版《协调制度》与

2012年版相比较共有242处修订，不断修订的版本给归类工作带来难度，尤其是熟悉老版本的归类人员容易出错。比如

2012年版本新增了品目96.19“任何材料制的卫生巾（护垫）及止血塞、婴儿尿布及尿布衬里和类似品”。在2012年版本

问世之前，此类商品的归类主要按制造材质分列在不同的品目，如以纸浆为主要材料的归入子目4818.40，以絮胎为主

要材料的归入子目5601.10，以高吸水性树脂（SPA）为主要材料的则要归入品目39.26，有的还视情况可能归入品目

61.08、61.11、62.08、62.09、63.07等。品目96.19的出现统一了此类商品的归类，使得这类商品的归类更为简单，但

是对于习惯了以前版本的归类人员，可能会犯经验主义的错误，按老的税号填报，导致错误。进出口商品归类，上海海

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（四）企业为逃税故意为之导致进出口商品归类错误

进出口企业跟所有企业一样追求利润最大化，减少税费支出无疑是增加企业利润的一条途径。因此，利用商品归类合理

避税是归类人员在归类工作时必须考虑的因素之一。合理避税的重点一定是落在“合理”二字上，比如，某机器整机出口

税率较高，而如果将该机器拆成几个零件分别出口，则能享受较低的税率。此时，出口企业可与进口商协商将机器以零

件的方式出口，再在境外安排组装，这样由高税率变为低税率可以称之为“合理避税”。但是如果企业一味追求低税率而

置归类规则于不顾，不如实申报，则是不可取的。2013年5月，某公司申报出口的“球化石墨粉”，申报税号为

2504.1091，出口退税率13%，福州海关发现后经广州海关化验中心鉴定，认定出口货物实际为“天然石墨（非球化）

”，应归入税号2504.1099，出口退税率0，出口征税税率20%。这两个税号，前者能享受13%的出口退税，后者不但不

能享受出口退税，还要缴纳高昂的出口税，两者税率差后面的资金金额数目可观。缉私部门缉查认定企业涉嫌刻意将天

然石墨粉申报成“球化石墨”，旨在逃避出口关税和骗取出口退税，申报不实，处以罚款人民币50000元，补征税款60942

元。进出口商品归类，上海海关归类，海关商品归类规则

文章转自：中国国际商会
来源 | 海运网 进出口经理人
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