企业关务管理业务法律风险控制-康索特关务咨询

作者│陈洪亮 北京京东方显示技术有限公司

来源│《经济与管理》2015年第9期

企业关务管理，是指对与进出口业务有关的物流资金流、信息流和管理机制的系统控制。关务风险就是影响关务管理口标实现的不确定因素，防范关务风险主要从事前控制、过程控制和事后控制着手。（康索特关务咨询）

1、关务业务管理概述

关务业务管理，主要是指进出口加工贸易企业以进出口物流行为作为驱动，以及由此而产生的一系列物流关务业务的系统化管理活动。关务业务具体内容主要包括进出口物流，进出口通关，保税业务，减免税业务，物流供应商招投标业务，信用证及收付汇，税收征檄，海关政策宣讲与应用，检验检疫政策宣讲与应用，以及企业内部关务业务单证留存管理，企业内部关务作业协调等。关务业务是一个涉及而广泛，包含一系列专业问题和政策法规的系统工程。它不仅涉及到企业物流、资金流、信息流和内部控制系统，更涉及到企业的运营成本、竞争能力，已成为企业铸造核心竞争力的一个重要要素。概括来讲，企业关务管理是指对与进出口业务有关的物流资金流、信息流和管理机制的系统控制。

了解关务业务管理，对企业合理搭建内部组织架构，设置管理体系，定义关务部门性质，建立内部关务管理组织，降低企业通关成本，防患企业关务法律风险和提高企业市场竞争力，必将起到纲举目张的效果！

2、关务业务管理的基本内容

① 从业务操作角度看，主要包括：进出口物流操作，进出口通关操作，加工贸易手册备案、变更、核销等操作，减免税业务操作，结转，外发加工，物流供应商招投标业务，信用证及收付汇，税收征檄，企业内部关务业务单证留存管理等等。

② 从政策角度看，主要包括:海关政策的运用，检验检疫政策的运用，外汇管理政策的运用，商务政策的运用。

③ 从管理角度看，首先从企业组成部门分析，它不仅涉及到物流关务部门的工作，还涉及到资材管理部、生产部门、财务部、资金部、销售部、研发部、售后服务部等一系列部门的工作;其次从企业外部关系分析，它不仅关系到企业与海关、出入境检验检疫局、特检中心外汇管理局、国家税务局、商务部、国家发改委等政府职能部门之间的政企关系，也关系到企业与供应商、客户、关联企业之间的经济往来和法律关系协调。

④ 从人员构成看，它不仅包括企业普通业务人员、管理人员，同时，也包括公司高层领导。

概括来讲，关务业务管理是一项复杂的系统工程。它是企业内部控制和管理的一个有机构成部分。关务业务管理，必须以相关政策为依据，以管理手段为工具，以降低企业成本，提供企业效率，增强企业竞争力为口标，才能取得良好的效果。

3、企业的关务风险及根源

3. 1 关务风险

关务风险就是影响关务管理口标实现的所有因进出口货物关务管理不当导致企业经济及声誉受损的关务行为。这些关务行为的存在，会给企业埋下定时炸弹，说不定就会在某一时刻爆发。它带来的影响是巨大的，可能对企业的财务、经营活动、销售口标的实现甚至是企业的战略布局带来负而影响。这些关务行为还会对经营者和管理人员的个人利益带来损害。

3.2 关务风险产生的根源

①企业的非法经营动机;

②企业高层管理人员对关务管理的认知程度不够;

③关务管理的内部控制力度不足;

④关务管理模式和企业ERP系统不匹配;

⑤供应商或者客户未能提供完整准确的资料和数据;

⑥物流服务商或者报关行的违规和差错;

⑦关务人员素质不高或管理不当。

4、企业的关务风险的主要种类

4. 1 影响企业财务状况的关务风险

①潜在少缴和未缴关税的风险。

企业潜在少缴或未缴关税事项主要有:

A进口货物未向海关申报，比如通过供应商或出差人员手拎至工厂;

B通过虚报的方式少报进口数量;

C低报或漏报应税货物;

D同类或者类似商品申报价格过低;

E商品归类时归入错误的低税率税号;

F应税货物以非应税的项口进口，比如普通货物以样品或广告品进口。

②多缴税款，承担不当税负。

A由于关务规划不当，导致企业没有享受应得的关税优惠政策;

B由于供应商不能提供符合条件的原产地证明，或提供单证不全，进口的商品不能享受优惠税率;

C商品归入税率较高的税号;

D申报价格中包含不应税的价格等。

③潜在的罚款和处罚风险。

A 走私货物、物品罪，以及骗取国家出口退税款，除了相应的有期徒刑处罚外，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金或没收财产;

B 进出口货物的品名、税则号、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终口的地或者其他应当申报项口未申报或申报不实的，依影响不同而处1000元以上至申报价格50%以下罚款，影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。

4. 2 影响企业商务经营的关务风险

①通关和物流受阻，生产停顿或交货延误;

②企业级别下降，被列为海关高风险企业;

③公司声誉受损。

5、产生关务风险的代表性行为

① 商品税号归类不准确，有的是因为商品复杂，导致归类错误，有的是因为理解海关税则有偏差，导致归类错误;有的是人为原因，故意归入低税率税号。

② 货物不报关，在一些特殊情形下，比如货物急需，供应商不通过正常途径报关，手拎货物进境，后续发生付款问题时，改编订单，虚假报关。

③ 供应商不按订单发货，多发货物，少发货物，型号错误等。

④ 保税进口物料，私自倒卖。

⑤ 减免税设备未经海关备案，擅自处理，如向银行抵押等。

⑥ 订单不规范，如modify，unit之类订单，海关无法监管。

⑦ 无订单货物，如DDP货物，申报不规范，有的供应上发货价格过低，或者有的是私人物件，但是以公司名义报关。

6、法律风险责任

上述关务风险一旦发生，必将引发相关法律风险，因为涉及进出口加工贸易业务的企业，不论其经营规模如何，企业性质如何，在进出口政策上都必须无条件接受海关及其他行政机关监管。

① 影响企业财务状况的关务风险一旦发生，如税款的少缴或者多缴，潜在的罚款和处罚风险，那么将会受到《税法》、《海关法、《刑法》等法律法规的相关惩处。

② 影响企业商务经营的关务风险，那么上游供应商的交货，下游客户的产品供应商都会受到严重影响，如果发生违约，那么将会受到《合同法》等法律法规的相关惩处。

③ 企业关务管理人员，在关务风险爆发时，也可能需要承担相应的个人法律责任。

7、风险责任的控制

只有合理控制了关务风险，那么自然也就把由其引起的法律风险斩草除根。防范关务风险主要从事前控制、过程控制和事后控制着手。

7.1 事前控制主要包括

①企业关务部门严格按照公司组织架构组建科室，合理分工，监督制约;强化关务人员专业素质，培养风险意识;

②加强关务部门人员的业务培训，包括岗前培训，岗中培训，同时对公司涉及关务业务的关联部门进行业务培训。

7.2 过程管理和控制

强化内部管理，强化宣传，加强各关联部门的协作，加强部门之间的信息共享和信息交换。

7. 3事后监控和检查

①日常关务工作的管控;对风险点，业务重点形成经常性检查监督机制;

②定期关务业务的检查;比如月度检查，季度检查，年中及年末检查;

③专项检查制度;如手册业务检查，进口通关检查，出口通关检查，包括关单制作，电子数据留存，纸质资料存档;

④建立关务业务的保密制度;对订单数据，业务数据按照授权管理，不泄露，不滥用。

关务工作不仅仅是物流关务部门的单独行为，还涉及到资料管理部、生产部门、财务部、资金部、销售部、研发部、售后服务部等一系列部门的工作;它不仅关系到企业与海关、出入境检验检疫局、特检中心外汇管理局、国家税务局、商务部、国家发改委等政府职能部门之间的政企关系，也关系到企业与供应商、客户、关联企业之间的经济往来和法律关系协调。因此，企业要流畅运营，务必加强关务管理，控制关务风险，使企业健康发展壮大。

了解关务业务，重视关务业务，保障企业运作顺畅，防患企业关务法律风险，有效降低企业运营成本，是提升企业市场竟争力的重要途径，让我们共同努力。

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