1. 海关为什么要开展税号归类质疑？

众所周知，每一类商品都有确定的税号，每一个税号都有相应的关税税率、贸易管制条件。商品归类确定的税号不同，税率和贸易管制条件就会不一样。税率低了，监管证件少了，可能导致少缴税款，逃避许可证件管理，面临海关行政处罚，甚至是刑事责任。可以说，如何正确归类，一直都是企业进出口业务中的关键问题，也是海关监管的重点。

每次进出口商品时，企业都应对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税号向海关申报。海关依法审核确定该货物的商品归类。企业负有如实申报的义务，并对其申报的税号承担法律责任。归类的依据包括了《中华人民共和国进出口税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定。另外，进出口货物相关的国家标准、行业标准等可以作为商品归类的参考。

企业最初收到核查通知时，比较疑惑，为什么报关单审结放行了，还要进行质疑归类呢？

根据《海关进出口货物征税管理办法》（海关总署第124号令）规定，海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行后再进行商品归类等是否真实、正确的实质性核查。全国通关一体化改革以来，海关将税收征管作业后置，建立了专业的税收征管局，通过批量审核、验估以及稽查核查等手段审核企业申报的税号。因此，货物通关放行了，不意味海关认可了企业的归类。目前大部分企业遇到的情形是在货物放行后收到海关归类质疑通知，也有部分是在现场查验通关环节就被质疑。

2. 质疑商品归类的部门和程序？

与价格质疑专门有法律明确规定不同，法律没有专门规定商品归类质疑的部门和程序。

从目前企业遇到的情况看，质疑归类的海关部门有：审单、查验、验估、稽查、核查、税管、关税以及缉私部门。需要说明的是，税管和关税部门是商品归类的专业部门，查验、稽查、核查、缉私等部门只是执行税管等归类部门的指令，按照归类部门的专业认定意见执行，一般不会自己直接做出归类认定。因此，在被海关质疑商品归类时，与税管、关税等归类专业部门的沟通至关重要。

如上所述，法律没有明确规定归类质疑的程序。如果是稽查部门对商品归类稽查的，则按照《海关稽查条例》规定的程序推进；如果是缉私部门调查的，则按照《海关办理行政处罚案件程序规定》进行。

法律规定了海关在审核商品归类时的权力，包括查阅、复制有关单证、资料；要求收发货人或者其代理人提供必要的样品及相关商品资料，包括外文资料的中文译文并且对译文内容负责；组织对进出口货物实施化验、检验。同时也明确了企业的权利和义务，包括不得隐瞒情况，拖延、拒绝提供有关单证、资料的；涉及商业秘密的，要求海关予以保密等。

3. 商品归类错误面临的责任

目前，海关是进出口商品归类的权威机构，其他归类中介服务机构尚不具备进出口商品归类认定的权威性。所以，从法律角度看，无论是法院的司法审查，海关的行政复议，还是海关的纳税争议，最终都会以海关出具的归类意见作为进出口商品的最终归类意见，企业申报的商品编号与海关最终认定的归类意见不同，即构成企业归类申报错误。根据不同的情况，企业可能面临以下的责任：

情形1

最终认定企业有逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理的故意，并实施瞒报、伪报税号的，将会被认定为走私行为；

情形2

如果海关最终认定企业没有逃避海关监管的故意，但是该商品归类为明确的归类，即《税则》规定的目录条文和相关归类注释中列明的，或者海关总署已经发布了该商品归类的行政裁定、决定的，或者海关曾明确书面告知该商品正确归类的，则海关认定企业主观上具有一定过错，根据行政处罚的过错责任原则，对被认定为申报不实的行为可予以行政处罚；

情形3

如果该商品归类不明确，且该归类属于海关商品归类疑难问题，或者海关对企业申报的税号曾进行过实质性归类，或者海关出具过预归类意见，企业按照海关审核确定的税号申报错误的，此时该申报错误不能归责于企业，则不应对企业的申报行为行政处罚，海关予以删改单纠正或补税。

4. 如何应对税号质疑的建议

（1）当海关质疑企业申报税号时，企业应予以积极主动的应对。首先，提交产品说明和书面归类意见，从商品属性情况及归类规则运用角度表明企业归类的理由。其次，必要时，约见海关归类人员进行面对面的归类沟通。最后，当企业与海关沟通后仍无法达成一致的，企业可要求提出质疑的海关向税收征管局报送归类申请，由税收征管局做出归类结论。

（2）考虑到国家标准、行业标准等可以作为商品归类的参考，因此可以整理产品有关国家标准、行业标准，最好提交行业协会，专业鉴定以及行业专家的意见。

（3）如果海关认定企业归类错误，应及时提供能证明没有逃税故意以及主观过错的证据材料。包括出口商出口时使用的税号，其他国家的归类意见，海关实质性审核的情况，归类是否涉及专业疑难问题等，避免被行政处罚。

（4）如果还没有进入有关核查、稽查程序，海关鼓励企业主动披露的，则开展全面评估，符